Daňový doklad k prijatej platbe (zálohe) a eFaktúra

Pýtate si od klienta zálohu, napríklad polovicu ceny vopred? Ak ste platiteľ DPH, záloha nie je len vec platby. Dňom, keď peniaze prídu, vám vzniká daňová povinnosť a od 1. 1. 2027 k nej v mnohých prípadoch patrí aj eFaktúra. V tomto článku vysvetľujeme, kedy treba daňový doklad k prijatej platbe vystaviť, ako sa v ňom počíta DPH a ako s ním pracuje konečná faktúra.

Zálohová faktúra nie je daňový doklad

Bežná zálohová faktúra, ktorú klientovi pošlete pred platbou, je výzva na úhradu (proforma). Nie je to faktúra podľa zákona o DPH, nevzniká z nej daňová povinnosť a cez eFaktúru sa neposiela (Finančná správa, FAQ k eFaktúre, príklad č. 34). Môžete ju poslať ako PDF e-mailom ako doteraz.

Daňový doklad prichádza na rad až potom, keď platba skutočne príde.

Kedy vzniká povinnosť

Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, daňová povinnosť z prijatej platby vzniká dňom jej prijatia (§ 19 ods. 4 zákona o DPH). Platiteľ DPH je povinný vyhotoviť faktúru aj pri prijatí platby pred dodaním, napríklad keď tovar alebo službu dodáva na Slovensku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe (§ 72 ods. 1 písm. f) a g) zákona o DPH). Tejto faktúre sa v praxi hovorí daňový doklad k prijatej platbe.

Faktúra k prijatej platbe musí byť vyhotovená do 15 dní od prijatia platby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá (§ 73 ods. 1 písm. b) zákona o DPH). Uvádza sa na nej aj dátum prijatia platby, ak sa líši od dátumu vyhotovenia (§ 74 ods. 1 písm. d) zákona o DPH).

Neplatiteľ DPH daňový doklad k prijatej platbe nevystavuje. Zálohu vyfakturuje výzvou na úhradu a vo faktúre po dodaní ju odpočíta zo sumy na úhradu.

Ako sa vypočíta DPH z prijatej sumy

Základom dane je všetko, čo dodávateľ prijal ako protihodnotu, znížené o daň (§ 22 ods. 1 zákona o DPH). Prijatá záloha teda už DPH obsahuje a daň sa z nej „vyťahuje“, nepripočítava. Pri základnej sadzbe 23 % (§ 27 ods. 1 zákona o DPH) to znamená:

DPH = prijatá suma × 23 / 123

Príklad 1: klient pošle zálohu 1 230 €. DPH je 1 230 × 23 / 123 = 230,00 € a základ dane 1 000,00 €.

Príklad 2: klient pošle 500 €. DPH je 500 × 23 / 123 = 93,4959… €, po zaokrúhlení na centy 93,50 €. Základ dane je 406,50 €.

Častá chyba je pripočítať 23 % k prijatej sume (500 € + 115 €). Klient však zaplatil 500 €, nie 615 €, takže DPH musí byť v týchto 500 € už obsiahnutá.

Ak zákazka obsahuje položky s rôznymi sadzbami, prijatá platba sa medzi sadzby rozdelí. Ako presne, sa oplatí dohodnúť s účtovníkom.

Konečná faktúra zálohu odpočíta

Po dodaní vystavíte konečnú faktúru na celú dodávku a odpočítate z nej zálohu, z ktorej ste už DPH priznali. Odpočíta sa základ dane aj DPH zálohy, takže na konečnej faktúre zostane DPH len zo zvyšku a z tej istej zálohy neodvediete DPH dvakrát.

Príklad: webstránka za 2 000 € bez DPH, teda 2 460 € s DPH. Klient zaplatil zálohu 1 230 € a dostal k nej daňový doklad (základ 1 000 €, DPH 230 €).

• webstránka: základ 2 000,00 €, DPH 460,00 €, spolu 2 460,00 €,
• odpočet zálohy: základ −1 000,00 €, DPH −230,00 €, spolu −1 230,00 €,
• konečná faktúra: základ 1 000,00 €, DPH 230,00 €, na úhradu 1 230,00 €.

Pri zálohe, ku ktorej daňový doklad nebol (napríklad pri neplatiteľovi DPH), nejde o opravu základu dane ani DPH. Záloha len znižuje sumu na úhradu.

Čo sa mení s eFaktúrou od 1. 1. 2027

Ak ako platiteľ DPH prijmete platbu pred dodaním od slovenskej firmy, živnostníka alebo nepodnikateľskej právnickej osoby, musíte k nej vyhotoviť eFaktúru (§ 85o ods. 2 a 3 zákona o DPH, FAQ k eFaktúre, príklad č. 38). Daňový doklad k prijatej platbe tak pôjde cez digitálneho poštára rovnako ako bežná faktúra.

Mení sa aj lehota. Pri eFaktúre ju upravuje § 85o ods. 6 písm. b): eFaktúru treba vyhotoviť do 15 dní odo dňa prijatia platby. Možnosť „do konca mesiaca“, ktorú pozná § 73, tu uvedená nie je. Za vyhotovenú sa eFaktúra považuje, až keď ju odovzdáte poštárovi (FAQ k eFaktúre, príklad č. 74). Ak prijímate viac platieb v jednom mesiaci, zákon pripúšťa súhrnnú eFaktúru za najviac jeden kalendárny mesiac, vyhotovenú do 15 dní od jeho konca (§ 85o ods. 7).

V konečnej eFaktúre sa zdanená záloha odpočíta záporným riadkom so základom dane aj DPH, s rovnakou sadzbou ako na daňovom doklade a s odkazom na jeho číslo. Nezdanená záloha sa uvedie len ako už zaplatená suma, bez vplyvu na DPH (FAQ k eFaktúre, časť pre výrobcov softvéru, príklad č. 38). Ak používate fakturačný program, tieto detaily rieši za vás, no oplatí sa vedieť, prečo konečná faktúra vyzerá tak, ako vyzerá.

Ako to funguje v Billiwo

1. Vystavíte zálohovú faktúru. Je to výzva na úhradu, pošlete ju klientovi e-mailom alebo ako PDF.
2. Keď platba príde, zaznamenáte ju. Na zálohovej faktúre zvolíte „Označiť ako zaplatené“ a zadáte dátum prijatia a prijatú sumu. Ak ste platiteľ DPH, Billiwo vám ponúkne vystaviť daňový doklad k prijatej platbe. DPH vypočíta z prijatej sumy podľa sadzieb na zálohovej faktúre. Pri platbe po častiach dostane každá platba vlastný daňový doklad.
3. Daňový doklad odošlete sami. Billiwo doklad vystaví a očísluje, ale neodošle. Ako eFaktúru ho pošlete tlačidlom „Odoslať cez eFaktúru“ a potvrdíte. Billiwo vás upozorní, že lehota je 15 dní od prijatia platby, a cez eFaktúru doklad pustí až po zaznamenaní platby.
4. Konečná faktúra zálohu odpočíta. Keď pre klienta vystavujete faktúru, v časti „Odpočet preddavkov“ zaškrtnete zaplatené zálohy. Billiwo odpočíta základ dane aj DPH zdanenej zálohy, ukáže zostatok na úhradu a v eFaktúre uvedie záporný riadok s odkazom na daňový doklad. Záloha sa potom označí ako vysporiadaná.

Ak si to chcete vyskúšať na vlastnej zákazke, Billiwo môžete 30 dní používať zadarmo a bez platobnej karty.

Článok je všeobecný prehľad, nie daňové poradenstvo. Pri konkrétnom prípade, napríklad pri viacerých sadzbách DPH alebo vrátení zálohy, sa poraďte s účtovníkom.

Zdroje

• Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (Slov-Lex), najmä § 19 ods. 4, § 22 ods. 1, § 27 ods. 1, § 72 až 74 a § 85o v znení účinnom od 1. 1. 2027
• Finančná správa SR: eFaktúra
• Finančná správa SR: Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre (9/DPH/2025/IM, verzia z 30. 10. 2026)
• eFaktúra od 1. 1. 2027: kontrolný zoznam, čo spraviť do januára