Povinné náležitosti faktúry: kontrolný zoznam pred odoslaním

Faktúra, na ktorej chýba povinný údaj, nie je len kozmetická chyba. Odberateľ si DPH môže odpočítať len na základe faktúry vyhotovenej podľa zákona (§ 51 ods. 1 písm. a) zákona o DPH), účtovník ju vráti na opravu a celá platba sa zdrží. Pritom väčšina chýb vzniká z rovnakých dôvodov: chýba dátum dodania, IČ DPH odberateľa alebo jasný popis toho, za čo sa platí.

Tento článok je praktický kontrolný zoznam. Nenahrádza znenie zákona, ale pomôže vám faktúru skontrolovať skôr, ako ju odošlete.

Platiteľ DPH: čo vyžaduje § 74 zákona o DPH

Náležitosti faktúry platiteľa DPH určuje § 74 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Na faktúre musí byť:

• dodávateľ: meno alebo obchodné meno, adresa sídla alebo miesta podnikania a IČ DPH,
• odberateľ: meno alebo obchodné meno, adresa a jeho IČ DPH, pod ktorým mu bol tovar alebo služba dodaná,
• poradové číslo faktúry, ktoré ju jednoznačne identifikuje,
• dátum dodania tovaru alebo služby, prípadne dátum prijatia platby, ak sa dá určiť a líši sa od dátumu vyhotovenia,
• dátum vyhotovenia faktúry,
• množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh služby,
• základ dane pre každú sadzbu dane, jednotková cena bez dane a zľavy, ak nie sú zahrnuté v jednotkovej cene,
• sadzba dane, pri oslobodení od dane odkaz na ustanovenie zákona alebo text „dodanie je oslobodené od dane“,
• výška dane spolu v eurách.

Písmená a) až i) v § 74 ods. 1 zodpovedajú bodom v tomto zozname v rovnakom poradí.

V osobitných prípadoch zákon vyžaduje aj ďalšie texty. Ak napríklad daň platí odberateľ, faktúra musí obsahovať slová „prenesenie daňovej povinnosti“ (§ 74 ods. 1 písm. k) zákona o DPH). Ak faktúru vyhotovuje odberateľ v mene dodávateľa, patrí na ňu text „vyhotovenie faktúry odberateľom“ (§ 74 ods. 1 písm. j).

Neplatiteľ DPH: menej údajov, nie žiadne

Ak nie ste platiteľom DPH, náležitosti podľa § 74 sa na vaše bežné tuzemské faktúry nevzťahujú. Faktúra je však stále účtovný doklad, z ktorého musí byť jasné, čo sa stalo, medzi kým, v akej sume a kedy (§ 10 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve). V praxi na nej preto nemá chýbať:

• obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania a IČO, zvyčajne aj DIČ,
• označenie registra, v ktorom ste zapísaný, a číslo zápisu, napríklad obchodného alebo živnostenského registra (§ 3a ods. 1 Obchodného zákonníka),
• údaje odberateľa,
• číslo faktúry, dátum vyhotovenia a dátum dodania,
• popis tovaru alebo služby, množstvo a cena,
• celková suma.

Na faktúru neplatiteľa nepatrí DPH. Každý, kto uvedie daň na faktúre, je povinný ju zaplatiť, aj keď nie je platiteľom (§ 69 ods. 5 zákona o DPH).

Údaje, ktoré zákon nevyžaduje, ale oplatia sa

Niektoré údaje nie sú povinnými náležitosťami podľa zákona o DPH, no bez nich vám klient len ťažko zaplatí načas:

• dátum splatnosti, ideálne v súlade so zmluvou alebo objednávkou,
• číslo účtu (IBAN) a variabilný symbol, podľa ktorého spárujete platbu,
• spôsob úhrady, napríklad prevodom,
• číslo objednávky alebo zmluvy, ak ho odberateľ vyžaduje,
• kontakt pre prípad otázok k faktúre.

Príklad: rýchla kontrola jednej faktúry

Predstavte si, že ste platiteľ DPH a fakturujete s. r. o. za správu e-shopu za september. Pred odoslaním si prejdite zoznam:

1. Je na faktúre vaše IČ DPH aj IČ DPH odberateľa?
2. Je dátum dodania 30. 9. a dátum vyhotovenia skutočný deň vystavenia?
3. Je popis konkrétny, napríklad „Správa e-shopu, september 2026, 20 hodín“, nie len „služby“?
4. Sedí výpočet? Pri základe 1 000 € a základnej sadzbe 23 % (§ 27 ods. 1 zákona o DPH) je DPH 230 € a suma na úhradu 1 230 €.
5. Je uvedený IBAN, variabilný symbol a splatnosť?

Ak na všetky otázky odpoviete áno, faktúra je pripravená.

Čo sa mení s eFaktúrou

Od 1. 1. 2027 budú platitelia DPH posielať faktúry slovenským firmám a živnostníkom ako eFaktúru (§ 85o ods. 2 zákona o DPH). Náležitosti sa tým nestratia, eFaktúra musí obsahovať údaje podľa § 74 ods. 1, len v štruktúrovanej podobe (§ 85o ods. 4). Pribudne však praktická požiadavka: na odoslanie eFaktúry potrebujete DIČ odberateľa, pretože jeho adresa v sieti Peppol má tvar 0245:DIČ (Finančná správa, FAQ k eFaktúre, príklad č. 70).

Ako s tým pomáha Billiwo

Billiwo doplní údaje odberateľa z registra podľa IČO alebo názvu, vrátane DIČ a IČ DPH. Číslo faktúry pridelí z číselného radu, DPH spočíta podľa sadzieb, ktoré si nastavíte, a IČ DPH klienta z inej krajiny EÚ overí v systéme VIES. Na slovenských faktúrach je aj QR kód na platbu.

Ak si chcete overiť, ako vyzerá faktúra so všetkými náležitosťami, Billiwo môžete 30 dní skúšať zadarmo. Pri nejasnostiach, napríklad pri prenesení daňovej povinnosti alebo fakturácii do zahraničia, sa poraďte s účtovníkom.